Спросить юриста быстрее. Это бесплатно
Время чтения: 7 минут

Ни один работник не откажется от премии. Но вопрос о том, как она влияет на вычисление среднего заработка, остается открытым. Постараемся развернуто ответить на вопрос, входит ли премия в расчет отпускных.

При исчислении суммы отпускных учитываются премии, но не все, а лишь несколько категорий — годовая, квартальная, месячная, единоразовая.

Законодательная база

Статья 114 ТК РФ гласит, что каждый сотрудник должен уходить в отпуск, как минимум, раз в год. Это обязательное условие в трудовых отношениях руководителя и подчиненного.

Ст. 1 ТК РФ обеспечивает россиянам защиту трудовых прав, а также интересов 2-х сторон соглашения. Это главный момент в трудовом законодательстве.

Согласно ст. 122 ТК РФ, специалист вправе первый раз уйти на законный отдых, официально отработав полгода.

Каждый год руководство увольняет сотрудников, учитывая отпускной график в компании. Директор обязан известить об этом подчиненных в письменной форме не позднее, чем за 14 дней до подписания соответствующего приказа. Об этом напоминает ст. 123 ТК РФ.

Увольнение может быть разбито на 3 этапа, но первый должен составить, как минимум, 2 недели.

Сейчас тема начисления отпускных интересует не только персонал и индивидуальных предпринимателей, но и работников бухгалтерии. Последние должны знать, что по всем категориям премий ведется бухучет. Если выплаты отражены во внутренних документах, проще следить за финансовыми потоками и решать проблемы, касающиеся начисления премий.

В системе трудовой оплаты есть несколько вариантов поощрений кадров. Один из них – премирование, которое может быть однократным и систематическим. Последнее предусматривается локальной документацией фирмы, например, уставом, а первое часто проводится, согласно приказу директора, составленному по форме Госкомстата.

Составленный приказ оглашается сотруднику. Сумму премии устанавливают должностные лица, которые вправе представлять работников к поощрению. В государственных организациях размер такой выплаты определяют органы власти.

Систематические премии могут относиться к затратам компании, а значит, снижать налоговую базу при расчете налога на прибыль компании. Если поощрения ведутся на основе целевых взносов, уменьшение невозможно.

Глава 23 НК РФ содержит информацию о том, что НДФЛ удерживается с сотрудников при любых видах премирования.

Премия – это облагаемая налогом прибыть, согласно ст. 217 НК РФ.

Однократному премированию сопутствует удержание страховочных взносов.

При вычислении суммы отпускных, учитывается:

  • тип поощрения;
  • расчетное время;
  • иные факторы

Основания для начисления премий

Сотрудники, не осведомленные о тонкостях бухучета, часто считают, что премия может быть выдана на усмотрение начальника. Частично это так, но согласно статье 129 ТК РФ, не каждая стимулирующая выплата включается в заработок и оказывает влияние на ее среднюю величину. Трудовой кодекс предполагает несколько подходов к заработной плате и премированию.

Дополнительные выплаты полагаются специалистам за определенные успехи в работе или действия, повышающие прибыль компании. Она включена в фактический заработок служащего и установлена системой трудовой оплаты, существующей в учреждении. Об этом говорится в статье 139, части второй.

Вычисление средней зарплаты регулируется правительственным Постановлением номер 916 от 11 ноября от 2009 года. Подпункт «н» указанного документа включает ссылку на определение «система оплаты труда». Оно обозначает метод вычисления размера премии, согласно трудовым затратам и финансовым показателям.

Система трудовой оплаты четко определяется коллективным соглашением.  То есть только доплаты, прямо стимулирующие деятельность работника, входят в зарплату вместе с его окладом.

Входят ли однократные премии в базу начисления среднего заработка и отпускных?

На указанный вопрос нельзя однозначно ответить. Разовая стимулирующая выплата входит в расчетную базу, если соблюдается несколько условий:

  1. Премия фигурирует в расчете отпускных, если она переведена в расчетном периоде.
  2. Порядок ее выплаты принят системой труда организации.

Но как быть, если разовая выплата не относится к трудовой оплате?

Подобные премии тоже выплачиваются в некоторых учреждениях. Начальство может выписать их к дню рождения уважаемого сотрудника, профессиональному или государственному празднику. Они начисляются непостоянно.

Эти средства не входят в исчисление средней зарплаты и не предусмотрены имеющейся системой оплаты труда. Они оформляются отдельными нормативными актами.

Учитывайте, что формулировки вроде «наградить к 60-летию» очень интересны для контролирующих органов, тем более, если они относятся к руководству компании.

Отпускные не пересчитываются, если премия платится к торжественной дате, независимо от трудовых показателей.

Принимается ли премия в расчет при выплате за отпуск?

Основа для вычисления отпускных — это средний заработок за предыдущее время. Она состоит из двух компонентов: оклада и допвыплат. На первый взгляд задача проста: необходимо лишь взять средний показатель дохода и разделить его на число месяцев между отпусками.

Практика показывает, что иногда возникают сложности, связанные с особенностями трудовых условий каждого специалиста и временными показателями периода.

Как уже упоминалось, существует разовое, месячное, квартальное, годовое премирование. Распространен случай, когда работник выполнял свои обязанности лишь часть периода. Это происходит по разным причинам: состояние здоровья, прогул, выступление против руководства, неэффективность компании.

Общий принцип вычисления стимулирующих выплат указан в трудовом договоре. В каждом учреждении он свой. К примеру, организация премирует каждого работника, у которого нет замечаний и прогулов, процентной или фиксированной надбавкой к окладу.

Основа для расчета квартальной премии — зарплата за 3 месяца, если в табеле сотрудника отсутствуют пробелы. Учитываются только месяцы, отработанные перед отпуском. К примеру, если специалист планирует отдыхать во второй половине марта, он получит квартальную премию за январь и февраль. Стимулирующая выплата за первый квартал учтется при выплате уже других отпускных.

Чтобы рассчитать годовые отпускные, учитывается премия за год, квартал, месяц и разовые доплаты, которые вошли в период расчета.

Правила расчета суммы премии

Если специалист отработал все отчетное время, не пропустив ни дня, премия переводится в полном объеме, указанном в трудовом договоре.

При пропусках премиальные вычисляются по формуле:

СП=(БЗ/Д)*РД,

Где:

СП – размер положенной премии;

БЗ – базовая сумма премии;

Д – число рабочих дней периода;

РД – число по факту отработанных смен.

Эта несложная формула применяется в большинстве предприятий и подходит к любому периоду — месяцу, кварталу, году. Базовое значение — это размер стимулирующей выплаты в идеальной ситуации, то есть, когда не было пропусков.

Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных в 2019 году?

Пересчет годовой премии необходим, если в расчетном периоде повышались тарифные расценки трудовой оплаты и окладов во всем коллективе.

Средний заработок не подлежит индексации, если данная мера не относилась хотя бы к одному работнику, согласно Письму ТЗ-5920 Роструда.

Увеличение среднего заработка приводит к росту суммы отпускной выплаты. Здесь понадобится вычисление коэффициента индексации (КИ):

ЗПП – зарплата после повышения;

ЗДП – зарплата до поднятия ставок.

Если трудовая оплата возросла за расчетный период, он делится на 2 части — до и после изменений. Индексацию делают в начале нового периода после увеличения зарплаты.

Итоговая годовая премия влияет на размер отпускных так:

Сумму всех премий, выданных за 12 месяцев, делят на число рабочих дней в указанном периоде.

Итог умножают на реально отработанные специалистом дни, согласно табелю.

Пример вычисления отпускных с учетом квартальной премии в 2019 году

Начальные условия:

Сотрудник, который проработал весь 2018 год, 1 июля отправился отдыхать на 24 дня.

С 1 августа до 31 декабря его оклад был равен 20 000 рублей, а с января 2019 года он увеличился на 10%.

В апреле работник получил премию 13 000 рублей по результатам первого квартала.

9 июня в честь юбилея ему выдали стимулирующую выплату в сумме оклада. Специалист болел за весь период 4 дня, но не прогуливал и не был в отпуске.

Цель: вычислить размер отпускных.

Выполним расчет общей заработной платы с 1 августа 2018 г. по 1 июля 2019 г.:

20 тыс. руб. х 5 мес. = 100 тыс. руб. (оклад с августа по декабрь в 2019 году);

За период больничного был произведен вычет: (20 тыс. руб. х 4 дня отсутствия) /24 рабочих дня = 3,33 тыс. руб.

20 тыс. руб. х 1,1 х 6 мес. = 132 тыс. руб. (с января по июнь в 2019 году, учитывая повышение оклада по коэффициенту индексации);

13 тыс. руб. – трудовая премия за квартал. Всего – 232 тыс. руб.

Отметим, что однократная стимулирующая выплата, сделанная ко дню рождения, не попала в базу начисления отпускных.

Вычисляем среднесуточный заработок:

232 000 тыс. руб./246 дней=943 руб.

Отпускные за 24 дня составят:

943 руб.*24=22634 руб.

Учет ежемесячных, квартальных, годовых премий при вычислении суммы отпускных

Если в компании ведется постоянное премирование работников, к примеру, за выполнение плана, допвыплаты включаются в расчетную базу отпускных, но при наличии вышеописанных фактов.

Приведем пример.

Специалист отправится на отдых 1 ноября 2019 года. За расчетное время с декабря ему выплачивался постоянный оклад в размере 23 000 руб. и ежемесячная премия, составляющая 15% от него.

Помимо этого, он получил квартальные стимулирующие выплаты:

За последнюю четверть 2018 года – 12,5 тыс. руб.

За первую четверть 2019 года – 11 тыс. руб.

За вторую четверть 2019 года – 14 тыс. руб.

За третью четверть 2019 года – 9 тыс. руб.

В конце года начальство планирует выдать работнику дополнительную квартальную премию в размере 16 000 рублей.

Помимо квартальных премий, в конце 2018 года специалист получил годовую – 19 000 руб. За год работы у него не было ни одного пропуска. Отпуск длился 22 дня.

Цель: узнать размер отпускных. Выполним расчет общей заработной платы с 1 августа 2018 г. до 1 июля 2019 года: 23 тыс. руб. х 11 мес. = 253 тыс. руб. (оклад за декабрь 2018 года — ноябрь 2019 года);

23 тыс. руб. х 0,15х 11 = 37,95 тыс. руб. – ежемесячное премирование за расчетное время (11 мес.);

12,5 тыс. руб. + 11 тыс. руб. + 14 тыс. руб. + 9 тыс. руб. = 46,5 тыс. руб. – сумма премий за кварталы.

Обращаем ваше внимание на то, что еще не выданная премия за последний квартал 2019 года не попадет в расчетную базу. Годовая стимулирующая выплата за 2018 войдет в расчеты, поскольку она перечислялась работнику за время, выработанное до вычисления отпускных.

Общий доход специалиста по результатам 2018 года составит 337 тыс. 400 руб. Затем вычислим среднесуточный заработок:

337,4 тыс. руб./250 дней=1,34 тыс. руб. в день.

Отпускные за 22 дня составят: 1340 руб.*22 дня=24480 руб.

НДФЛ на отпускные начисляется при их выплате.

К чему приводят ошибочные включения премий в расчет

Неправильный учет премий при исчислении средней зарплаты бывает двух видов, в зависимости от влияния на уровень прибыли за расчетное время:

  • повышение дохода, а значит, и размера отпускных;
  • уменьшение заработка и отпускных

Превышение возможно, если в расчет берутся премии:

  • не входящие в систему трудовой оплаты;
  • не прописанные в локальных документах;
  • выданные не в расчетное время или не касающиеся этого периода;
  • одинаковых по премиальным показателям при такой же периодичности;
  • не рассчитанных, пропорционально отработанному по факту времени, когда это было необходимо

Понижение имеет место, если в зарплату не попадают некоторые премиальные, выданные в расчетное время. Помимо названного, и увеличение, и уменьшение дохода бывают следствием неправильного исчисления суммарной премии или ее неверного пересчета, пропорционально по факту выработанного за период времени.

Установленные недочеты при любых обстоятельствах нужно исправлять, иначе:

  • повышение заработков безосновательно увеличит затраты на трудовую оплату, относящиеся к расходам, уменьшающим прибыль предприятия;
  • понижение станет нарушением прав трудящихся граждан

Последнее исправляется просто: делается перерасчет и сотруднику начисляется невыплаченная сумма.

Перевыплаченные из-за расчетной ошибки средства могут быть удержаны из зарплаты специалиста, согласно ст. 137 ТК РФ. Но если завышение не относится к арифметическому сбою и является правонарушением руководства при вычислении среднего заработка, вернуть деньги организации будет непросто.

Сотрудник может не дать согласие на удержание «лишних» средств, а суд не вынудит его так поступить, поскольку он не виноват в сложившихся обстоятельствах.

Итоги

Отпускные – это компенсация времени отдыха специалиста в сумме его среднего заработка за количество нерабочих дней.

База для вычисления такого рода выплат – все начисления за расчетное время, в том числе оклад и премии, связанные с рабочими показателями. Однократные доплаты в честь праздников на сумме отпускных не сказываются.

 

Ещё нет оценки

Ваша оценка данной статье